外国人在美国的纳税义务

很多在美国生活的外国人都曾存有一个疑问：我要不要向美国政府报税。 这个问题答案因人而异。 但总体上说，大部分外国人(包括F, M, J, H1B, L-1, O-1，TN等等)，如果在美国境内有收入，都应该报税（filing tax returns）。 只不过，不同的报税身份，会有不同的报税义务，要求和方法。
每一年的个人所得税应在下一年的4月15号之前申报完毕。4月15号快到了， 张哲瑞律师事务所在这里提醒广大的移民要在截止日期前完成2008年的报税。如果您不能在2009年4月15号之前报清2008年的税，您可以向税务局（IRS）申请 两到四个月的宽限期。

人在社会， 有两样东西，你一生是逃不脱的: 一个是死亡，另一个是纳税。 粗略算一下，你会知道，您每天的劳动收入，有相当一部分其实是给了政府。你的薪酬，还没有挨着您口袋就给政府预先缴扣了。 到了口袋的部分，在流转的过程中层层盘剥，雁过拔毛。如果您买了房子，就得缴纳地税；开了车子，就得缴纳汽油税；每天到超市买东西，就得交销售税；存了点钱在银行里，就要交利息税；拿去投资，赚了钱，可能要交利得税。 一辈子攒了点钱不容易，想给子孙后代留着，还要交遗产税。 这样下来，一年十二个月，大概有二到五个月，人们是给政府义务打工去了。 当然，税收是取之于民，还之于民的。廉洁高效的政府，其税收相当部分应该是最终返还了人民。正所谓： 我为人人，人人为我。  然而，此口袋出，彼口袋入。人们会习惯地希望，我的口袋少出一点，别人的口袋少入一些。 因此， 一样简单不过的税收原理，（I-D）R – C = T , 到了每个人的帐本上，算法就不一样了。

这种算法的差异，跟每一个人的身份和状况有关。 在移民法上，在美国的外国人可以分为三种身份：移民 (immigrant)，非移民 （non-immigrant）和未经登记的移民 （undocumented）。 在税法上，在美国的外国人只分为两类： 定居外国人（resident  alien）  和非定居外国人（non-resident alien）。 虽然税务局在界定外国人纳税义务时，有参照移民法上的一些定义，但是，切不可把移民法的定义和税法的定义混同起来。

根据美国税法，定居外国人（resident  alien）和美国公民的报税是类似的 ------ 要就全球范围内的收入向美国政府报税。而非定居外国人（non-resident alien）则只需要就美国境内产生的收入报税。此外，resident  alien和non-resident alien的税项，税率，减免范围和征收方式也不一样。其中一个重大区别是：resident alien 要缴纳social security tax 和Medicaid 的， 而non-resident alien则不需要。 光这一项，就意味着7.65% 的赋税差别。当然，Resident 也有好处。 Resident 在收入抵扣（deduction）方面比non-resident 更优惠， 在享受公众设施（如大学学费）方面也更实惠。 

一般地，绿卡持有人， 从I-485批准之日起，或者从持移民签证登陆美国之日起，肯定是税法意义上的 “resident” 了。 绿卡人士（永久居民）应该就全球范围内的收入向美国政府报税，这点是毫无疑问的。移民法上的永久居民(lawful permanent resident)一定是 税法意义上的定居外国人 （resident alien）； 但是，税法上的resident　Alien则并不一定是移民法上的lawful permanent resident。 譬如说， H1B 没有绿卡， 但是H1B有可能是 “resident ”。 叫很多人想不到的是， 一旦H1B 满足了“resident ”的要件或者自愿选择成为 “resident ”， 他们就应该向美国政府报告他们的全球收入了。

非绿卡外国人要成为“resident ”， 有两种途径，其一是满足“substantial presence test”.  另外一个途径是在报税时自愿选择成为 “resident ”.  后面的情况通常见于H1B的头一两年。由F-1转成H1B的那一年，前一段是F-1, 后一段是H1B, 报税是你可以按“dual status” 来报；在某种条件下，你也可以选择按 “resident” 来报。 另外， 如果夫妻一方是H1B, 要按 resident 来报税，那么另一方，不管是在F-1 还是H4, 都可以夫唱妇随地按照resident  来联合报税。
前一种途径，按substantial presence test程式来测试，如果过去三年内，您有183“天”或更多的时间身在美国，您应该按“resident ”报税。

测试程式如下：
• 本纳税年度内有31天置身美国，并且
• 本纳税年度和此前两年度，累计有183“天”在美国，“天”的算法是：
本年度内的1天算1天，去年的一天算1/3 天，前年的一天按1/6天算。

举例说， 张三，非绿卡人士，2000年第一次到美国，从2000到2003年，每年都在美国122天。 按照以上的程式测试， 张三在2000年应该是“non-resident”。 张三在2001年还是“non-resident”因为累计的天数是122+122×1/3=162.6. 但在2003年， 张三应该按 “resident” 报税因为累计天数达到183天。 （122+122×1/3+122×1/6=183）

这测试不适用于处于F, M, J身份下的学生，交换学者和他们的附属配偶。 因为美国的税法给了这几种人一些例外豁免(exemption). 通常地，F-1 学生在美国的头五年和J-1 访问学者的头两年会被视为“non-resident”。F, M, J 等非定居外国人（non-resident alien），通常只需要就美国境内的FDAP收入 (fixed or determinable annual or periodical gains, profits and income) 报税。FDAP 收入包括：薪资wage and compensation, 利息interest, 分红 dividends,租金 rents, and 版税royalties received from US sources. 但炒股赚的钱和房屋买卖所获得的利得 (capital gain)有可能不包括在FDAP里。此外， ECI 收入 （Income of non-resident alien that is Effectively Connected with the conduct of a U.S. trade or business）也是要报税的。  需要提醒的是， 根据中国和美国的双边条约，在美国的F, M, J中国学生学者，其收入低于5000美元的部分，是可以根据条约免税的。

有人认为，凡是学校发的奖学金都是不用报税的，这是误解。Scholarship 和 Grant可能是FDAP收入， 有可能要报税。 但是，税法对奖学金在税率和抵扣有一些优惠规定。
寻找准确的答案，您可以访问税务局网站里的相关法律：>http://www.irs.gov/businesses/small/international/index.html

在模棱两可的状况下，是按“resident”还是按“non-resident”来报税更实惠呢？ 答案因人而异。 但最重要的一条是：正确报税最实惠。 错误报税后果最严重。如果绿卡人士错误地按“non-resident”报了税，这可能导致失去永久居民的身份。如果一个在OPT阶段的学生选择了按“resident”来报税，他就要多缴纳社会保险金和医疗金。要知道，如果一个外国人（包括H1B）离开了美国，他给美国政府缴纳的社会保险金和医疗金是无法在退休时享受到的，而且也不可能向美国政府去索回。

移民局在很多问题上会审查申请人或受益人的税收记录。 譬如说， 在某些I-140移民申请，移民官要看雇主的报税和外国雇员的报税来确定雇主是否有足够的财政能力来支付外国雇员承诺的薪水。很多I-485调整身份的案子， 移民官要看经济担保人的报税来确定申请人是否有足够的经济来源来支持自己和家庭以不至于成为公众负担。虽然，个人税收记录受法律保护, 移民局不可能主动从税务局调取申请人的税收记录。 但, “Honesty is the best policy.”如果一个人因报税失误被罚款或被定罪，那么他的绿卡申请或入籍申请有可能受影响。

很多新移民在报税的问题上不够审慎，因小失大。这苦果， 连一些聪明杰出的美国公民也概莫能外。 君不见， 奥巴马提名的内阁官员，至少有四个栽在报税问题上， 最后不得不撤回了提名。就连当今叱咤风云的美国财政部长也险些在报税问题上葬送了美好前程。

在美国，报税是检验一个社会成员责任操守和诚信良知的试金石。 新移民追求美国梦想的同时，一定要记住，每一个梦想，都饱含着付出。 每一份权利，都意味着义务。

如果您决心要在美国这片土地上谋求发展的话，请从履行纳税的义务开始吧。 报税是一个多还少补的过程。 跟政府结帐，不一定总是你吃亏。 有些时候， Uncle Sam还要倒贴钱给你呢。

报税不是难事。很多大学社区有免费报税的服务。 你可以从邮局拿到表格，从税务局（ＩＲＳ）下载表格，或者从网上购买智能软件来报税。 此外，你也可以通过报税公司（如，TurboTax  和H&R Block ）或专业人士来协助报税。  如果要长期在美国生活，对报税的知识多了解一些总归是有好处的。 

在报税表格方面，Resident 应和美国公民一样使用1040表， 1040A表 或1040EZ表。 Non-resident 应使用1040NR表或 1040NR-EZ表。 从谨慎的角度来看， F, M, J的学生学者，只要在美国有工作收入， 他们都应该要报税。 H1B， O-1 , L-1, TN等符合“substantial presence test”的外国人士有可能要就全球范围内的收入报税。

在此需要声明的是：我本人不是税务律师，上面的介绍只是围绕着移民话题展开的宽泛而谈。 如果有拿捏不准的地方， 你可以查阅税务局的FAQ. http://www.irs.gov/faqs/index.html
复杂的状况，最好请教专业会计师，税务律师或者直接联系税务局。 美国的税务局挺亲民的， 您可以随时给他们打电话，去信或发电子邮件。联络办法如下：
http://www.irs.gov/help/article/0,,id=96730,00.html 根据我的经验，税务局的客服做得不错，有函必复，回信及时。

要知道， 在一个民有民治民享的社会里 (A government of the people, by the people and for the people)， 税收确定了people 和 government之间的主从关系。   一旦交了税， 您就可以以“纳税人”自居了。某种意义上， 你就是这个国家的主人了。 身为纳税人的您，有权利要求美国总统和国会向你报告， 为你的每一个dollar负责。

移民们，抓紧时间报税吧！ 报税以后，您就可以给奥巴马写信劝他从伊拉克撤兵，敦促他别浪费你们这些纳税人的钱了。

－免费移民讲座消息：
周六4月4日，我所将在休斯顿，洛杉矶，芝加哥和纽约四个办公室举行免费移民讲座。我们将敞门迎客，我所律师们将对H-1B, NIW, EB-1和PERM等移民程序的一些基本知识以及最新进展进行讲解，并对讲座参加者们提出的问题进行解答。具体时间为：10:30am-12:00pm CST(Houston徐忠律师主讲）,10:30am-12:00pm PST (Los Angeles张大钦律师主讲), 10:30pm-12:00pm CST (Chicago张哲瑞律师主讲),10:30am-12:00pm EST(New York周健律师和冯净律师主讲).

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