一笔税款4亿元！中国成跨国公司避税天堂

万维读者网记者逸民综合报道：纽约时报透露，电子巨头苹果公司通过在其全球各地设立办事处收集投资公司利润进行避税，避税金额高达数十亿美元。

这些都是合法的。苹果在给纽约时报的一份声明中称，苹果公司“开展的所有业务都完全遵守道德标准、适用法律和会计规则。”

一笔税款4亿元！中国成跨国公司避税天堂

据中国青年报报道，近日，全国最大单笔非居民企业间接股权转让所得税4.03亿元在山西省成功入库，这是由一家境外非居民企业BVI(离岸公司)间接转让山西省一家能源有限公司股权产生的非居民企业所得税税款。

山西晋城国税局用了近一年的时间征收此笔税款。“如果没有反避税的调查手段，这4亿多元的税款是收不上来的。”中翰国际转让定价服务联盟发起合伙人王骏说。反避税往往是针对跨国公司和外商投资企业而言的，因为通过关联公司和海外交易，跨国公司可以利用制度漏洞少缴税。

2012年3月，国家税务总局召开全国国际税收工作视频会议。国家税务总局副局长王力称，2011年全年通过反避税手段增加税收贡献239亿元。

在中国人民大学举办的财税学术沙龙上，中央财经大学税务学院教师何杨告诉中国青年报记者，随着全球化贸易与投资的发展，跨国公司利用国家间的税制差异进行利润转移，不同程度地侵蚀主权国家税基。其中，发展中国家因为税收征管和法律制度的漏洞更可能成为跨国公司利润转移的受害者。一些非营利组织通过初步估算发现，每年从发展中国家转移出去的利润高达350亿美元。

国家税务总局2004年的数据显示，跨国公司每年的避税活动给中国造成300亿元的税收损失。

2008年的数据显示，美国通过反避税调查查补的税款是1000亿美元左右，而中国仅有7亿美元。

虽然近年来中国的反避税调查力度一再加强，但仍有很多企业通过各种避税手段少缴税。甘肃省国税局工作人员刘浩(化名)告诉中国青年报记者，在华投资的跨国公司，亏损面达六成，“长亏不倒”现象非常普遍。

“转让定价是最常用的一种避税行为。”刘浩说，转让定价是利用关联企业，将利润转移到国外。

“说白了就是高买低卖，比如原料进价20元，成品却以10元卖出，制造环节不赚钱，企业处于亏损，而关联企业将利润算到国外母公司，在中国就没有缴纳企业所得税。”

避税因为并不违法、违规，对税务部门提出了巨大挑战。反避税工作，也成了税务稽查人员跟跨国企业斗智斗勇的一个博弈过程。反避税主要是通过谈判来进行，税务局和企业都遵守一定的保密协议。税务机关尊重企业的隐私，所以在公开的新闻报道中都只称某某企业。

刘浩说，他们曾查到一家来料加工企业，生产某单一产品，整个行业的利润率20%，该企业的利润却是5%。通过搜集其上下游关联企业的资料，他们发现，这个企业的原料价格远高于市场价，而制成品却低于市场价，这些上下游企业都隶属于某跨国公司。掌握了情况后，国税局跟该企业进行了长达三个月的谈判，最终迫使该企业补缴了几百万元的税款。

一般跨国企业，还有行业参照系可以比对。比如复印机行业，有多家企业在做，就有行业平均利润可以参考。但一些垄断跨国巨头，行业上下游都是它的企业，整个行业被其垄断，难以找到行业平均利润比对。

资本弱化是跨国企业避税的另一利器。所谓资本弱化，是指企业在融资时降低从其关联方接受的权益性投资的比重，提高债权性投资的比重，导致权益性资本相对弱化的现象。

说白了，就是企业融资时，本该入股的改成借债，因为债权不用缴税，股权要缴税。

据刘浩介绍，每年反避税可以给国家增加税金，尤其在外企比较发达的地区，比如江苏，每年通过反避税谈判收回的税款，可达上百亿元。

相对于发达国家，中国的反避税起步比较晚。

刘浩认为，税务总局在2008年颁布实施的《特别纳税调整实施办法》，是中国在反避税领域的一个重要法规。但比起很多跨国企业和会计事务所动辄十几层的避税设计，现在中国税务机关稽查的能力只有六七层。

人才的缺乏也限制中国反避税工作的进一步开展。据业内人士透露，税务系统反避税处的一位处长是《特别纳税调整实施办法》的起草者和重要推动者，是中国反避税领域顶尖的专家之一，国内税务系统工作人员都听过他的讲座。

（图：中国国际跨国公司促进会发布《2011·跨国公司社会责任问题报告》，汇总了2011年度内跨国公司社会责任问题的不良记录）

但现在，他跳槽到一家国际会计事务所，担任转让定价、税务风险方面的合伙人，为跨国企业做避税方面的咨询。

“税务系统培养了很多税务人才，但一转眼就跳槽进了四大(国际上着名的四大会计事务所，普华永道、德勤、毕马威、安永)。”该人士称，跳槽后，往往年薪从几万元涨到上百万元。

让学生监督老师，肯定是有难度的。该业内人士说，中国税务系统应该创造良好的环境，吸引、留住这些高端税务人才。

新京报报道说，美国拥有一支精干的税务警察队伍，把避税当成偷税一样来严厉打击。

美国是最早实行反避税的国家。美国规定，企业避税(所得税)净额达500万美元以上的，除如数追缴外，还将处以20%-40%的罚款。不仅如此，在11万联邦税务人员中，数百人专门从事反避税工作。

从国际上看，跨国公司的避税问题并非中国独有，已成为世界各国面临的共同难题。总体来讲，经济开放程度越高的国家越重视反避税工作。

中国已于2010年12月20日正式加入国际联合反避税信息中心(JITSIC)。意在共享国际信息，防止税收流失，打击跨国公司避税。

“避税是跨国企业的本能反应，”中国人民大学财政金融学院教授张中秀指出，由于中国与很多国家签订了《互不重复征税协议》，有些跨国企业会利用国与国之间税收信息不畅通，制作假征税证明，中国收到假证明，就会实行税收免征。“加入国际反避税信息中心，无疑可以堵住此类漏洞。”

业内人士指出，由于外资企业本来就在资金、技术、管理等方面占优，税负的不平等，容易令内资企业处于更不利的地位。

国家统计局的数据显示，亏损外资企业中约2/3是通过减收增支、转移商品定价、虚报成本等假报亏损来避税，造成中国损失税款达300亿。有专家指出，个人所得税、营业税等方面的税收没有计算在内，所以实际要远远超过这个数字。

中国人民大学财政金融学院教授张中秀认为三个因素酿成了避税泛滥的现状：第一，与国内民众所承担的税负水平过高密不可分，高税负会倒逼企业集体避税；第二，税收灰色地带太多，中国对“避税”缺乏惩罚措施，且避税行为处于合法和违法之间，企业自然认定，不违法即可做；第三，行业税收水平差异过大，太多行业有税收优惠政策，这种税收高低不一，必然会产生避税机会。“这三种因素叠加，中国成为企业避税的天堂！”但他也指出，中国企业在境外经营也应该有避税意识。

既然跨国企业并不高明的避税做法尽人皆知，却为何始终没有得到有效地遏制？

第一财经日报马红漫的文章分析说，从国际经验看，面对跨国公司转移利润的行为，并非无计可施，预约定价已被公认为是解决转移定价避税问题的最有效方式。它是指税务部门与纳税人之间通过签订协议或安排的形式，对纳税人在未来一定时期内的利润水平等相关事宜事先约定一系列标准，以解决跨国关联交易中复杂的转让定价问题。

其实早在1998年，厦门市国税局就与某台资公司签订了预约定价协议，开中国预约定价反避税的先河。但是这一工作进展得非常不理想，原因就在于税务部门期望面面俱到堵住所有漏洞，结果却是处处遗漏。仅以文字为例，跨国公司内部往来文件、资料、报表都是英文，各家公司有其各自的特定产品和专用术语，仅是翻译理解就颇为费时费力。相形之下，税务部门人手严重不足，以外部人的身份去核实、预估跨国企业的经营业绩，绝非一件易事。

此外，为了打击跨国企业猖狂的避税行径，许多国家都为企业逃避税设置了反避税法，对于个人的逃税行为也以“重罚”相待。但是，据统计，1998年以来，中国每年大概有200到300家企业被正式采取反避税立案审查，其中有1/3到1/2的企业最终被中国税务机关进行税务调整，最终只是要求它们补征税款而已，并没有做出进一步的处罚。而且，一些地方政府在引进外资方面急功近利、相互攀比，只求数量，对跨国企业的实际贡献却往往不闻不问。宽松的监管环境成为跨国企业得寸进尺地连年逃避税的温床。

中国青年报吴睿鸫的文章则说，中国要防止跨国公司避税，首先，要修订现行的税收法律法规，修补避税制度上的“漏洞”，从而杜绝税收上的“管涌”；其次是，借鉴国外先进做法，不妨像美国一样，也成立一支专门的反避税税务警察队伍，严厉打击跨国公司避税行为。最后，还要扭转地方政府招商引资观念，把反避税纳入政绩考核范围，从而充分调动政府反避税的主观能动性。

上海证券报透露，国家税务总局总经济师张志勇表示，未来在修订企业所得税法、个人所得税法时将讨论加入国际反避税相关的条款，并邀请企业和机构加入到规则制订、特别是程序规则的制定过程中去，完善国际税务协作的立法机制。