中国人在美大笔买房，小心被征高额遗产税

陈立彤评论文章：我们前几天讲了美国的弃籍税，说是中国很多高净值人士在入籍美国之前没有做税务筹划，在弃籍时被迫向美国缴纳高额弃籍税。

今天我们讲另一个中国的高净值人士在美国大笔购买房产，但在撒手人寰之后其继承人被迫向美国缴纳天价遗产税的故事。不过，在讲这个故事之前，我们得把美国的遗产税的来龙去脉和大家表一表。

美国的遗产税

注：此处讨论对象为联邦的相关规定，因为美国有17个州是单独征收遗产税或继承税的，它们规定的税率和免征额度与联邦的规定有所不同。

在美国，当被继承人去世的时候，

1. 继承人得用被继承人的财产先行缴纳遗产税，再从缴纳了遗产税后剩下的财产中进行遗产的分配。

2. 被继承人过世后所有财产（包括房子、地、股票、共同基金、退休账户、银行账户、拥有的公司、有价值的收藏等）都要经过一个法庭认证程序（probate）计算个人生前的财产总值。

3. 美国遗产税采用累进计算，税率缴纳档次从18%到40%不等。

但是，在计算遗产税之前，被继承人所遗留的财产中有一个可以扣除的免征额度。在美国国税局（Internal Revenue Service）公布的2020年的官方遗产税和赠与税限额，即个人的遗产税和赠与税的免征额由2019年的1140万美元升至1158万美元。这意味着个人可以将1158万美元留给继承人，无需缴纳联邦遗产税或赠与税。另外，一对美国夫妇可合计免征额，即2316万美元。值得一提的是，每年的赠与税免征额维持不变，仍为1.5万美元。

但遗憾的是，这个高额免征额度（如2020年的1158万美元）只给美国人（含拿到绿卡的），非美国人的免征额度非常低，低到什么程度呢？只有6万美元！

有这么一个中国富豪喜欢在海外购置房产，其中有不少就买在了美国，等他去世后，其继承人被迫交遗产税的时候才发现非美国公民的免税额度居然这么低——只有6万美元。

对比一下：以联邦遗产遗产税免税额度为例，一个美国人和一个中国人，在美国各有一套房产，房子的价值都是1000万美元，那么中国人就要按994万美元交遗产税，而美国人因为有1,158万美元的免税额度，压根不用交遗产税。

美国的富豪怎么避税的？

面对如此高的遗产税率，美国富豪们怎么从未怨声载道？

更令人匪夷所思的是，美国的富豪还经常跳出来反对降低遗产税。包括沃伦•巴菲特和比尔•盖茨等在内的120名顶级富豪曾经联名在纽约时报社论版以广告方式刊登其面书，请求美国国会保留遗产税。

难道真是精神境界各个超凡？

才不！

在这些表面的背后，巨富们规避遗产税的手段可谓五花八门、无所不用其极。

下面随便举两个案例吧。

案例一：川普家族

据《纽约时报》估算，川普的父母弗雷德和玛丽曾将超过10亿美元的财富转移给了子女，按照当时55%的遗产税率计算，这会产生至少5.5亿美元的税务。但在各种避税后，他们仅支付了5220万美元的税务。

川普家族最常用的避税方式就是利用家庭成员之间的交易，将收入和资产从一个家庭成员转移到另一个家庭成员。弗雷德将自己名下土地转让给子女挂名的公司后，在那之上建造公寓让他们获享利润。截至20世纪70年代，他已经通过这个办法转交了8栋大楼1032套公寓。

川普还设计稀释他父亲的股权来减少税务。他对父亲名下12家私营企业进行产权结构调整，使父母弗雷德和玛丽各占49.8%的股份，而他和其他兄弟姐妹瓜分剩余的0.4%。由于少数持股人享受美国国家税务局允许的估值折扣，川普成功将原本已经过低的估值再打了45%的折扣。

川普还建立空壳公司转移资金。川普家族在1992年建立了“奥康提楼宇物资及维修”公司，这家公司名义上是负责为弗雷德持有楼宇采购从锅炉到清洁用品等物资，但该公司实际上并未进行真正采购，只是通过在账目上虚增物资帮助弗雷德以“采购”之名往这家空壳公司转钱，然后再用注了水的发票向租户说明房租涨价是合理的。

案例二：巴菲特

据《路透社》报道，巴菲特曾将价值近34亿美元的股票捐给了5家信托基金，其中最大的一部分被捐给了比尔•盖茨夫妇的基金会，而剩下的钱则被捐给了他的妻子和三个孩子经营的慈善机构。

信托基金成立后，法律就能允许富豪们将捐赠的资产委托给第三方管理，而第三方则会依照富豪自己的意愿去保管、利用、分配富豪捐赠的那些资产。

例如，比尔•盖茨的基金2003年就以268亿美元的资本投资，获得了高达39亿美元的投资报酬，年化率达到了5%。

按美国的税务法规，这些被捐赠的钱还能让捐赠者在5年内享受到最高个人20%抵扣额度的税收优惠政策。

富豪们既是信托基金的捐献者，也是私营基金会的实际控制者，可以光明正大地以管理费的名义给家族成员发钱。

从上面两个案例中，我们不难看出，富豪们兜兜转转的一系列操作，就成功避开了大笔的遗产税。钱只是从左手换右手而已，还顺便收获了良好的名声和优惠税收政策，难怪巨富们对遗产税是这个态度！

常见的规避、减免遗产税的方法

1. 运用信托为遗产规划工具进行资产保全、财产专业管理

2. 生前将应税财产转为免税财产，如购买保险和寿险

3. 选择价值低估时期的财产为身后财产

4. 设控股公司递延应课税赋

3. 移民和海外资产配置

例如：中国香港免征遗产税和资本增值税；新加坡免征资本增值税、澳大利亚免征遗产税

回到题述话题，中国人（非美国公民）在美国买房产或者做其他投资是不是铁定了要被薅羊毛——在死后被征高额遗产税呢？除了加入美国籍，有没有更好的办法呢？答案还是有的，且听下回分解。

作者为大成上海办公室高级合伙人